Dapatkah saya mentransfer ISO ke kepercayaan hidup yang dapat dibatalkan 10 Oktober 2014 Tanggal: Sat, 17 Feb 2007 Dari: Anonymous Saat ini saya memiliki saham ISO yang ingin saya transfer ke kepercayaan hidup yang dapat dibatalkan yang saya dan istri saya miliki. Kembali pada bulan Februari 2004, Anda menunjukkan bahwa transfer semacam itu tidak akan menjadi transaksi kena pajak karena 8220a kepercayaan yang dapat dibatalkan adalah entitas yang tidak diperhatikan untuk tujuan pelaporan pajak penghasilan, sehingga pemberi pinjaman dianggap terus memiliki saham.8221 Apakah jawaban ini masih berlaku saat ini : 28 Feb 2007 Untuk informasi lebih lanjut tentang opsi saham insentif, mintalah laporan gratis kami, Opsi Saham Insentif 8211 Strategi Perencanaan Pajak dan Keuangan Eksekutif. Komentar ditutup. Newsletter kami untuk pemegang opsi saham karyawan Berlangganan sekarang dengan mengisi formulir di bawah Newsletter kami untuk penasihat pajak Berlangganan sekarang dengan mengisi formulir di bawah Newsletter kami untuk penasihat investasi Berlangganan sekarang dengan mengisi formulir di bawah 2190 Stokes St. Ste. 102 San Jose, CA 95128 FAX: (408) 998-2766 Jam: 8:00 - 5pm PDT Senin - Jumat 2017 Michael Gray, CPA. Undah Memahami Pendanaan Hidup Anda Mengapa dan Cara Transfer Aset Anda ke Kepercayaan Hidup yang Dapat Dicabut Hari ini banyak orang Pilihlah kepercayaan hidup yang bisa dibatalkan alih-alih mengandalkan kemauan atau kepemilikan bersama dalam rencana real estat mereka. Mereka menyukai penghematan biaya dan waktu, ditambah kontrol tambahan atas aset yang bisa diberikan oleh kepercayaan hidup. Misalnya, bila dipersiapkan dengan benar, kepercayaan hidup dapat menghindari proses pengadilan publik, mahal dan memakan waktu saat kematian (pengesahan hakim) dan ketidakmampuan (conservatorship or guardianship). Hal ini dapat memungkinkan Anda memberi pasangan Anda tanpa mewarisi anak-anak Anda, yang penting dalam perkawinan kedua. Ini bisa menghemat pajak perumahan. Dan itu bisa melindungi warisan bagi anak dan cucu dari pengadilan, kreditor, pasangan, proses perceraian, dan pengeluaran yang tidak bertanggung jawab. Meski begitu, banyak orang membuat kesalahan besar yang mengirim aset mereka langsung ke sistem pengadilan: mereka tidak mengumpulkan dana dari trust mereka. Apa yang harus saya lakukan? Percayakan kepercayaan Anda adalah proses mentransfer aset Anda dari kepercayaan Anda. Untuk melakukan ini, Anda secara fisik mengubah judul aset Anda dari nama Anda sendiri (atau nama gabungan, jika menikah) dengan nama kepercayaan Anda. Anda juga akan mengubah sebagian besar urutan penerima manfaat untuk kepercayaan Anda. Siapa yang mengendalikan aset dalam kepercayaan saya Trustee yang Anda namai akan mengendalikan aset sesuai kepercayaan Anda. Kemungkinan besar, Anda telah menamai diri Anda sebagai wali amanat, jadi Anda masih akan memiliki kendali penuh. Salah satu manfaat utama dari kepercayaan hidup yang dapat dibatalkan adalah Anda dapat terus membeli dan menjual aset seperti yang Anda lakukan sekarang. Anda juga dapat menghapus aset dari kepercayaan hidup Anda jika Anda pernah memutuskan untuk melakukannya. Mengapa mendanai kepercayaan saya sangat penting Jika Anda telah menandatangani dokumen kepercayaan hidup Anda tapi tidak mengubah judul dan penunjukan penerima, Anda tidak akan terhindar dari pengesahan hakim. Kepercayaan hidup Anda hanya bisa mengendalikan aset yang Anda masukkan ke dalamnya. Anda mungkin memiliki kepercayaan yang besar, tapi sampai Anda mendanainya (transfer aset Anda ke sana dengan mengganti judul), ia tidak dapat mengendalikan apapun. Jika tujuan Anda memiliki kepercayaan hidup adalah untuk menghindari pengesahan hakim saat kematian dan intervensi pengadilan karena ketidakmampuan, maka Anda harus mendanainya sekarang, saat Anda dapat melakukannya. Apa yang terjadi jika saya lupa untuk mentransfer aset Seiring dengan kepercayaan Anda, pengacara Anda akan menyiapkan rencana baru di atas kehendak yang bertindak seperti jaring pengaman. Bila Anda meninggal, keinginan Anda akan mengembalikan aset yang terlupakan dan mengirimkannya ke kepercayaan Anda. Aset mungkin akan melalui pengesahan hakim terlebih dulu, tapi kemudian bisa didistribusikan sesuai instruksi yang ada dalam kepercayaan Anda. Siapa yang bertanggung jawab untuk mendanai kepercayaan saya Anda bertanggung jawab untuk memastikan semua aset Anda yang sesuai ditransfer ke kepercayaan Anda. Saya pengacara saya melakukan hal ini Biasanya, Anda akan mentransfer beberapa aset dan pengacara Anda akan menangani beberapa. Kebanyakan pengacara akan mentransfer real estat Anda, kemudian memberi Anda petunjuk dan contoh surat untuk aset Anda yang lain. Idealnya, pengacara Anda harus meninjau setiap aset dengan Anda, menjelaskan prosedurnya, dan membantu Anda memutuskan siapa yang akan bertanggung jawab untuk mentransfer setiap aset. Setelah Anda memahami prosesnya, Anda dapat memutuskan untuk mentransfer banyak aset Anda sendiri dan menghemat biaya hukum. Seberapa sulitnya proses pendanaan Itrsquos tidak sulit, tapi akan memakan waktu lama. Karena kepercayaan hidup sekarang begitu banyak digunakan, Anda harus bertemu dengan sedikit atau tanpa hambatan saat mentransfer aset Anda. Untuk beberapa aset, sebuah dokumen tugas singkat akan digunakan. Orang lain akan meminta instruksi tertulis dari Anda. Sebagian besar bisa ditangani melalui surat atau telepon. Beberapa institusi ingin melihat bukti bahwa kepercayaan Anda ada. Untuk memuaskan mereka, kuasa hukum Anda akan mempersiapkan apa yang sering disebut sertifikat kepercayaan. Ini adalah versi singkat dari kepercayaan Anda yang memverifikasi keberadaan kepercayaan Anda, menjelaskan wewenang yang diberikan kepada wali amanat dan mengidentifikasi wali amanat, namun tidak mengungkapkan informasi tentang aset Anda, penerima manfaat dan warisan mereka. Meski prosesnya sulit, sulit untuk diatasi atau menunda-nunda. Hanya membuat dana kepercayaan Anda menjadi prioritas dan terus berjalan sampai Anda selesai. Buat daftar aset, nilai dan lokasi Anda, mulailah dengan yang paling berharga dan turunkan pekerjaan Anda. Ingat mengapa Anda melakukan ini, dan berharap kedamaian pikiran Anda miliki saat dana kepercayaan Anda selesai. Aset mana yang harus saya masukkan ke dalam kepercayaan saya Gagasan umumnya adalah bahwa semua aset Anda harus sesuai kepercayaan Anda. Namun, seperti yang dijelaskan wersquoll, ada beberapa aset yang mungkin tidak Anda inginkan, atau itu tidak bisa dimasukkan ke dalam, kepercayaan Anda. Juga, pengacara Anda mungkin memiliki alasan yang sah (seperti menghindari kemungkinan tuntutan hukum) karena membiarkan aset tertentu keluar dari kepercayaan Anda. Umumnya, aset yang Anda inginkan dalam kepercayaan mencakup bidang real estat, rekening bank, investasi, kepentingan bisnis dan wesel bayar kepada Anda. Anda juga ingin mengubah sebagian besar urutan manfaat bagi kepercayaan Anda sehingga aset tersebut akan mengalir ke kepercayaan Anda dan menjadi bagian dari keseluruhan rencana Anda. IRA, rencana pensiun dan pengecualian lainnya akan dibahas kemudian. Akan menempatkan real estat dalam kepercayaan saya menyebabkan ketidaknyamanan Dalam kebanyakan kasus, Anda akan melihat sedikit perbedaan. Anda bahkan mungkin merasa mudah untuk mentransfer real estat yang Anda miliki ke kepercayaan hidup Anda, dan untuk membeli real estat baru atas nama kepercayaan Anda. Refinancing mungkin tidak semudah itu. Beberapa lembaga pemberi pinjaman mengharuskan Anda untuk melakukan bisnis dengan nama pribadi Anda dan kemudian mentransfer properti tersebut ke kepercayaan Anda. Meskipun hal ini bisa mengganggu, ini adalah ketidaknyamanan kecil yang mudah dipuaskan. Karena kepercayaan hidup Anda dapat dibatalkan, mentransfer real estat ke kepercayaan Anda seharusnya tidak mengganggu hipotek Anda saat ini dengan cara apa pun. Bahkan jika hipotek berisi ldquodue pada klausul penjualan atau transferrdquo, retitling properti atas nama kepercayaan Anda seharusnya tidak mengaktifkan klausulnya. Seharusnya tidak ada efek pada pajak properti Anda karena transfer tersebut tidak menyebabkan properti Anda dinilai ulang. Selain itu, jika rumah Anda sesuai kepercayaan Anda tidak akan berpengaruh pada kemampuan Anda untuk menggunakan pembebasan pajak capital gain saat Anda menjualnya. Selain itu, karena kepercayaan Anda sebagai pemilik pada pemilik rumah, pertanggungjawaban dan asuransi judul Anda, Anda dapat mempermudah wali pengganti untuk melakukan bisnis untuk Anda. Periksa dengan agen Anda. Bagaimana dengan properti di luar negara Jika Anda memiliki properti di negara bagian lain, mentransfernya ke kepercayaan hidup Anda akan mencegah konservator dan hakim biasa di negara bagian tersebut. Pengacara Anda dapat menghubungi perusahaan judul atau pengacara di negara bagian itu untuk menangani transfer tersebut untuk Anda. Bagaimana dengan properti yang terkontaminasi Properti yang telah terkontaminasi (misalnya, dari sebuah pompa bensin dengan tangki bawah tanah atau dengan fasilitas percetakan yang menggunakan bahan kimia) dapat ditempatkan dalam kepercayaan hidup Anda, namun wali amanat dapat dianggap bertanggung jawab secara pribadi untuk pembersihan apapun. Jika Anda adalah wali amanat Anda sendiri, ini adalah titik diperdebatkan karena, sebagai pemiliknya, Anda sudah bertanggung jawab. Tetapi jika pembersihan tidak lengkap pada saat pengganti wali pengganti Anda masuk, penggantinya dan akhirnya, penerima manfaat Anda juga dapat bertanggung jawab. Jika Anda menduga ini mungkin berlaku untuk Anda, beritahu pengacara Anda sebelum Anda mentransfer properti itu ke kepercayaan Anda. Bagaimana dengan status properti komunitas Status properti komunitas dapat dilanjutkan di dalam kepercayaan hidup Anda. Juga, jika Anda tinggal di negara bagian properti komunitas, pengacara Anda mungkin menyarankan bahwa aset milik bersama, terutama real estat, diberi judul sebagai properti komunitas sebelum mereka diberi kepercayaan hidup Anda. Hal ini dapat mengurangi capital gain tax jika aset tersebut dijual setelah satu pasangan meninggal dunia. Haruskah saya memasukkan asuransi jiwa saya ke dalam kepercayaan saya Itu tergantung pada ukuran rumah Anda. Pajak real federal harus dibayar jika nilai bersih properti Anda saat Anda meninggal lebih dari jumlah yang dikecualikan pada saat itu. Beberapa negara bagian memiliki pajak warisan warisan mereka sendiri, dan mungkin perkebunan Anda bisa dibebaskan dari pajak federal namun harus membayar pajak negara. Properti kena pajak Anda mencakup tunjangan dari polis asuransi jiwa yang dapat Anda pinjam, atur atau batalkan, atau jika Anda dapat mencabut sebuah penugasan, atau beri nama atau ubah penerima manfaat. Jika perkebunan Anda tidak perlu membayar pajak tanah, menamai kepercayaan hidup Anda sebagai pemilik dan penerima manfaat dari kebijakan tersebut akan memberi kontrol maksimum kepada atasan Anda atas mereka dan hasilnya. Jika harta warisan Anda akan dikenai pajak tanah, lebih baik menetapkan kepercayaan asuransi jiwa yang tidak dapat dibatalkan dan memilikinya memiliki kebijakan untuk Anda. Ini akan menghapus nilai asuransi dari real estat Anda, mengurangi pajak properti dan membiarkan Anda lebih banyak pergi ke orang yang Anda cintai. Ada beberapa batasan dalam mentransfer kebijakan yang ada ke kepercayaan asuransi jiwa yang tidak dapat dibatalkan. Jika Anda meninggal dalam waktu tiga tahun sejak tanggal transfer, IRS akan menganggap transfer tersebut tidak sah dan asuransi akan dikembalikan ke tanah Anda. Mungkin juga ada pajak hadiah. Pembatasan ini, bagaimanapun, tidak berlaku untuk kebijakan baru yang dibeli oleh wali amanat kepercayaan ini. Jika Anda memiliki properti yang cukup besar, pengacara Anda akan dapat memberi tahu Anda tentang hal ini dan cara lain untuk mengurangi pajak properti. Haruskah kepercayaan saya memiliki mobil saya Kecuali mobil itu berharga dan secara substansial meningkatkan kekayaan Anda, Anda mungkin tidak menginginkannya sesuai kepercayaan Anda. Alasannya adalah jika Anda salah dalam kecelakaan mobil dan pihak yang dirugikan melihat bahwa mobil Anda dimiliki oleh kepercayaan, dia mungkin berpikir akan memberi tahu saku dan cenderung menuntut Anda. Semua negara mengizinkan sejumlah kecil aset untuk mentransfer di luar surat wasiat nilai mobil Anda mungkin berada dalam batas ini. Beberapa negara membiarkan Anda memberi nama penerima manfaat pada beberapa orang, mobil bahkan tidak melalui surat pengesahan hakim. Pengacara Anda akan mengetahui hukum dan prosedur di negara Anda dan akan dapat memberi saran kepada Anda. Bagaimana dengan rencana IRA dan rencana penangguhan pajak saya Jangan mengubah kepemilikan ini menjadi kepercayaan hidup Anda. Anda bisa memberi nama kepercayaan Anda sebagai penerima manfaat, tapi pastikan untuk mempertimbangkan semua pilihan Anda, yang bisa mencakup anak-anak pasangan Anda, cucu-cucu Anda atau orang lain yang mempercayai sebuah amal atau kombinasi dari keduanya. Siapa nama Anda sebagai penerima manfaat akan menentukan jumlah pertumbuhan tangguhan pajak yang dapat melanjutkan uang ini setelah Anda meninggal. Sebagian besar pasangan suami istri memberi nama pasangan mereka sebagai penerima manfaat karena 1) uang itu akan tersedia untuk diberikan kepada pasangan yang masih hidup dan 2) opsi rollover pasangan dapat memberikan pertumbuhan pajak tangguhan lagi selama bertahun-tahun. (Setelah Anda meninggal, pasangan Anda dapat memeriksa akun pajak Anda yang ditangguhkan ke IRA sendiri dan beri nama penerima baru, lebih baik seseorang yang jauh lebih muda, seperti anak-anak dan cucu Anda.) Penerima nonspouse juga dapat mewarisi rencana pajak yang ditangguhkan Dan menggulingkannya menjadi IRA untuk melanjutkan pertumbuhan yang ditangguhkan pajak, namun hanya pasangan yang bisa memberi nama penerima manfaat tambahan. Tentu saja, setiap kali Anda memberi nama seorang individu sebagai penerima manfaat, Anda akan kehilangan kontrol. Setelah Anda meninggal, penerima manfaat dapat melakukan apapun yang dia inginkan dengan uang ini, termasuk menguangkan akun dan menghancurkan rencana Anda yang dibuat dengan hati-hati untuk pertumbuhan hutang jangka panjang dan tertunda pajak. Uang itu juga bisa tersedia untuk kreditur, pasangan dan mantan pasangan, dan ada risiko gangguan pengadilan karena ketidakmampuan. Menandai kepercayaan sebagai penerima manfaat akan memberi Anda kontrol maksimal karena distribusinya tidak dibayarkan kepada individu, tapi menjadi kepercayaan yang berisi instruksi tertulis Anda yang menyatakan siapa yang akan menerima uang ini dan kapan. Setelah Anda meninggal, distribusi akan didasarkan pada harapan hidup penerima manfaat kepercayaan tertua. Anda juga dapat mengatur kepercayaan terpisah untuk masing-masing penerima sehingga setiap harapan hidup onersquos dapat digunakan. Aturan untuk rencana ini baru saja dibuat lebih sederhana, namun masih mudah untuk membuat kesalahan mahal. Karena sering ada banyak uang beresiko, pastikan mendapat saran ahli. Apakah ada aset yang tidak boleh saya masukkan ke dalam kepercayaan saya Jika Anda tinggal di negara bagian nonkomunitas dan telah memiliki aset bersama pasangan Anda sejak sebelum 1976, mentransfer aset ke kepercayaan hidup Anda dapat menyebabkan pasangan Anda yang masih hidup untuk membayar lebih dalam keuntungan modal Pajak jika dia memutuskan untuk menjual aset tersebut setelah Anda meninggal. Jika aset itu adalah tempat tinggal pribadi Anda, ini tidak akan menjadi masalah kecuali jika keuntungannya lebih dari 500.000. Tapi itu bisa menjadi masalah bagi aset lain seperti lahan pertanian, real estat komersial atau saham. Jika menurut Anda ini mungkin berlaku untuk situasi Anda, pastikan untuk memeriksa penasihat pajak atau pengacara Anda sebelum Anda mengubah namanya menjadi kepercayaan Anda. Aset lain yang mungkin tidak boleh ditransfer ke kepercayaan Anda adalah opsi saham insentif, Bagian 1244 saham dan perusahaan profesional. Jika Anda tidak yakin apakah akan mentransfer aset ke kepercayaan Anda atau tidak, tanyakan kepada pengacara Anda. Bagaimana dengan properti yang tidak memiliki judul Properti pribadi (karya seni, pakaian, perhiasan, kamera, perlengkapan olahraga, buku dan barang rumah tangga lainnya) biasanya tidak memiliki judul resmi. Pengacara Anda akan menyiapkan sebuah tugas untuk mentransfer barang-barang ini ke kepercayaan Anda. Bagaimana jika saya membeli aset baru setelah saya mendanai kepercayaan saya Cari tahu apakah Anda dapat mengambil judul awalnya sebagai wali amanat Anda. Jika tidak, segera ganti judulnya. Jika Anda tidak yakin cara mentransfernya, hubungi pengacara Anda untuk mendapatkan petunjuk. Mendanai Aset Kepercayaan Hidup Anda yang Mungkin Anda Inginkan dalam Kepercayaan Hidup Anda Real estat (rumah, tanah, real estat lainnya) Rekening bank credit credit, safe deposit box Investasi (CD, saham, reksa dana, dll.) Utang yang harus dibayar (uang yang terutang kepada Anda) Asuransi jiwa (atau menggunakan kepercayaan yang tidak dapat dibatalkan) Kepentingan bisnis, kekayaan intelektual Minat minyak dan gas, aset luar negeri Properti tanpa hak pribadi Aktiva yang Mungkin Tidak Anda Inginkan dalam Kepercayaan Hidup Anda IRA dan rekening pensiun yang ditangguhkan pajak lainnya Opsi saham insentif dan Bagian 1244 saham Minat secara profesional Perusahaan Pendanaan real estat menjadi kepercayaan hidup adalah spesifik negara dan mungkin tidak berlaku di semua negara. Opsi Saham Karyawan yang Dapat Ditransfer Opsi saham karyawan sering mewakili bagian signifikan dari kekayaan bersih eksekutif. Hal ini mungkin sangat tepat bagi eksekutif yang bekerja untuk teknologi atau perusahaan pertumbuhan lainnya, karena prevalensi opsi saham di perusahaan-perusahaan ini dan potensinya untuk mendapatkan nilai apresiasi yang signifikan. Dengan tarif pajak federal yang tinggi sebesar 55, hal ini menjadi semakin umum bagi para eksekutif untuk mempertimbangkan untuk menghapus aset ini dari harta benda mereka dengan memindahkan pilihan ke anggota keluarga atau untuk mendapatkan kepercayaan dari keluarga anggota keluarga. Namun, pengalihan opsi saham karyawan melibatkan pertimbangan berbagai peraturan pajak, hadiah dan pajak penghasilan. Artikel ini membahas konsekuensi federal estat, hadiah dan pajak penghasilan dari transfer opsi oleh karyawan dan menangani beberapa masalah sekuritas terkait hukum tertentu. Seperti artikel ini menunjukkan, pengusaha dan karyawan yang tertarik untuk mengikuti opsi transfer harus melanjutkan dengan hati-hati. Majikan biasanya memberikan opsi saham kepada karyawan, baik dalam bentuk opsi saham quotincentive stockquot (quotISOsquot) atau quotquotequipment saham pilihan kuota (quotNSOsquot). ISO menawarkan kepada karyawan imbalan pajak tertentu dan tunduk pada persyaratan kualifikasi berdasarkan Kode Pendapatan Internal. (1) Antara lain, ISO tunduk pada larangan umum untuk tidak melakukan transfer, walaupun ISO dapat diajukan ke penerima manfaat karyawan (termasuk aset karyawan) Setelah kematian karyawan. (2) Opsi yang ditransfer (atau dapat dipindahtangankan) selama masa kerja karyawan, baik dengan persyaratan semula atau dengan amandemen berikutnya, tidak akan memenuhi syarat sebagai ISO namun akan diperlakukan sebagai NSO untuk tujuan perpajakan. Meskipun NSO tidak tunduk pada pembatasan nontransferability ISO, banyak opsi opsi saham berisi batasan transfer yang serupa dengan yang berlaku untuk ISO. Majikan yang mengizinkan karyawan untuk mentransfer pilihan mereka biasanya melakukannya secara terbatas dengan, misalnya, membatasi pilihan transfer ke anggota keluarga karyawan atau kepercayaan keluarga. PERTIMBANGAN PERTAMA PAJAK Jika seorang karyawan meninggal dengan memegang opsi saham karyawan yang tidak dieksekusi, nilai opsi pada saat kematian (yaitu selisih antara nilai pasar wajar saham dan harga opsi opsi) akan dimasukkan ke dalam properti karyawan dan subjek Untuk pajak real estat. (3) Biasanya, setelah kematian karyawan, pilihan dapat dilakukan oleh pihak eksekutif atau oleh ahli warisnya. Dalam kedua kasus tersebut, konsekuensi pajak penghasilan setelah berolahraga setelah kematian karyawan bergantung pada apakah pilihan tersebut adalah ISO atau NSO. Dalam kasus ISO, olahraga tidak akan menghasilkan pendapatan kena pajak dan saham yang dibeli akan memiliki dasar pajak yang mengukur berapa nilai pasar wajar mereka pada saat kematian eksekutif. (4) Penjualan saham berikutnya akan menghasilkan modal Keuntungan atau kerugian Dalam kasus NSO, latihan akan memicu pendapatan biasa yang diukur sebagai selisih antara nilai pasar wajar saham pada saat pelaksanaan dan harga opsi pelaksanaan, dengan tunduk pada pengurangan pajak properti yang dibayarkan sehubungan dengan NSO. Tidak ada langkah di dasar pajak sebagai akibat kematian karyawan. (5) Seperti disebutkan di atas, bagaimanapun, ISO tidak dapat dipindahtangankan selama masa kerja karyawan. Karena ISO tidak menyajikan peluang perencanaan real estat yang sama seperti NSO, diskusi ini terbatas pada transferability NSO (termasuk ISO yang menjadi NSOs sebagai hasil amandemen untuk mengizinkan perpindahan atau sebagai hasil dari transfer opsi yang sebenarnya). Pengalihan opsi saham karyawan keluar dari aset karyawan (misalnya kepada anggota keluarga atau kepercayaan keluarga) menawarkan dua manfaat perencanaan perkebunan utama: pertama, karyawan tersebut dapat menghapus aset pertumbuhan berpotensi tinggi dari tanah miliknya kedua, Transfer seumur hidup juga dapat menghemat pajak perumahan dengan menghapus dari aset kena pajak karyawan aset yang digunakan untuk membayar pajak penghasilan dan hadiah yang dihasilkan dari opsi transfer. Pada saat kematian, pajak perkebunan dihitung berdasarkan harta kotor orang-orang hilang sebelum membayar pajak. Dengan kata lain, pajak tanah dibayarkan pada bagian perkebunan yang digunakan untuk membayar pajak tanah. Misalnya, jika properti kena pajak tersebut adalah 1 juta dan pajak properti adalah 300.000, properti tersebut akan membayar pajak penghasilan atas 300.000 yang digunakan untuk membayar pajak. Dengan menghapus aset properti kena pajak yang akan digunakan untuk membayar pajak, hanya nilai quotnetquot dari harta warisan yang dikenai pajak saat meninggal dunia. Jika karyawan tersebut mentransfer pilihan dan menimbulkan hadiah dan kemudian pajak penghasilan sebagai hasilnya (dibahas di bawah), beban pajak real estat berkurang. Pengalihan harta benda dengan cara pemberian tunduk pada peraturan pajak hadiah. Aturan-aturan ini berlaku apakah transfer itu dalam kepercayaan atau sebaliknya, apakah pemberian itu langsung atau tidak langsung, dan apakah propertinya adalah nyata atau pribadi, berwujud atau tidak berwujud. (6) Untuk tujuan pajak hadiah, sebuah opsi dianggap properti. Penilaian Bila suatu pilihan ditransfer dengan cara pemberian, jumlah hadiah adalah nilai pilihan pada saat transfer. Peraturan pajak hadiah memberikan bahwa nilai properti untuk tujuan pajak hadiah adalah harga di mana properti tersebut akan berpindah tangan antara pembeli yang bersedia dan penjual yang bersedia, tidak berada di bawah paksaan untuk membeli atau menjual, dan keduanya cukup berpengetahuan tentang Fakta yang relevan. (8) Menerapkan standar ini ke NSO sangat menantang mengingat karakteristik unik mereka. Selain itu, tampaknya tidak ada preseden IRS untuk menilai NSO untuk tujuan pajak hadiah, dan tidak jelas bagaimana IRS akan menilai NSO pada saat audit. (9) Pembatasan dan ketentuan yang biasanya dikenakan pada opsi saham karyawan, Seperti batas transfer, kondisi vesting dan ketentuan kadaluarsa yang terkait dengan pekerjaan harus mendukung valuasi yang lebih rendah daripada opsi yang diperdagangkan, terutama jika opsi transfer terjadi segera setelah tanggal opsi opsi bila opsi tidak dipulihkan dan opsi quotspreadquot minimal (atau tidak ada) . Sementara penyempurnaan baru-baru ini terhadap metodologi valuasi opsi untuk pengungkapan SEC dan tujuan akuntansi keuangan mungkin bisa membantu, (10) seorang karyawan yang ingin mentransfer NSO harus siap untuk mempertahankan penilaian opsi yang digunakan untuk tujuan pajak hadiah dan harus mempertimbangkan untuk mendapatkan penilaian independen. Syarat Kado Lengkap. Untuk mendapatkan transfer yang efektif, pemberian harus lengkap. (11) Pemberian tidak lengkap jika donor mempertahankan kekuatan apapun atas disposisi properti yang berbakat setelah transfer yang diklaim. (12) Dengan demikian, misalnya, opsi transfer ke Kepercayaan quotlivingquot khas yang dapat dibatalkan dianggap tidak lengkap. IRS telah menangani konsekuensi pemberian hadiah dan pajak penghasilan dari transfer karyawan NSO dalam serangkaian keputusan surat pribadi yang dimulai pada tahun 1993. (13) Dalam keputusan ini, IRS menetapkan bahwa transfer karyawan tersebut merupakan hadiah yang telah selesai untuk tujuan pajak hadiah. Namun, dalam empat keputusan ini, opsi yang ada benar-benar dilipat dan dapat dieksekusi pada saat pengiriman. (14) PLR 9714012, 9713012 dan 9616035 diam mengenai hal ini, walaupun PLR 9616035 secara implisit menunjukkan bahwa opsi tersebut dapat dieksekusi setelah transfer dengan menyatakan Bahwa setelah transfer, anggota keluarga dapat menggunakan opsi dan membeli saham sesuai kebijakannya. quot IRS belum secara khusus menentukan apakah transfer opsi yang tidak diinvasi menghasilkan hadiah yang telah selesai untuk tujuan pajak hadiah. Biasanya, kecakapan opsi yang tidak teruji didasarkan pada pekerjaan karyawan yang terus berlanjut dengan atasannya, dan mungkin saja IRS tidak akan menganggap hadiah tersebut selesai sampai opsi tersebut dapat dieksekusi. Hal ini dapat secara signifikan merusak manfaat perencanaan perkebunan yang direncanakan karena nilai opsi bisa jauh lebih tinggi pada saat vesting daripada pada saat pemberian. Dalam keadaan yang berbeda, IRS sebelumnya menyimpulkan bahwa di mana seorang pegawai donor dapat mengalahkan pemindahan dengan mengakhiri pekerjaannya, transfer tersebut merupakan pemberian yang tidak lengkap. (15) Meskipun demikian, selama karyawan tersebut tidak mempertahankan hak atas pilihan tersebut, pengalihan Sebuah pilihan harus dianggap lengkap meskipun pilihannya tidak dapat dieksekusi dan akan berakhir pada pemutusan hubungan kerja karyawan. Dalam PLR 9722022 dan 9616035 IRS mencatat bahwa sementara pelaksanaan opsi yang ditransfer dapat dipercepat setelah pensiun, cacat atau kematian karyawan, kejadian ini merupakan tindakan yang memiliki kepentingan independen, dan pengaruhnya terhadap kecakapan opsi yang ditransfer harus dipertimbangkan. Agunan atau insidentil untuk pemutusan hubungan kerja. (16) Pengecualian Tahunan. Aturan pemberian hadiah menetapkan bahwa 10.000 hadiah pertama yang diberikan kepada seseorang pada satu tahun kalender (20.000 berkenaan dengan pemberian bersama dari suami dan istri) dikecualikan dalam menentukan jumlah kena pajak yang dibuat selama tahun kalender. Pengecualian tahunan tidak tersedia, namun, sehubungan dengan hadiah untuk kepentingan masa depan, umumnya berhubungan dengan pemberian kenikmatan dan kepemilikan yang ditunda sampai masa depan. IRS mungkin melihat pengalihan NSO yang tidak dapat dieksploitasi sebagai hadiah untuk kepentingan masa depan, yang tidak akan memenuhi syarat untuk pengecualian tahunan. Bahkan jika pilihan tersebut tidak dianggap sebagai kepentingan masa depan, transfer NSO, selain dengan transfer langsung, mungkin tidak memenuhi syarat untuk pengecualian tahunan kecuali jika pemindahan tersebut memenuhi persyaratan Kode Pendapatan Internal Bagian 2503 (c) (berkaitan dengan transfer ke Anak di bawah umur), atau, dalam kasus transfer ke kepercayaan yang tidak dapat dibatalkan, kepercayaan tersebut mencakup apa yang disebut ketentuan quotCrummeyquot (berkaitan dengan hak penerima manfaat untuk meminta sebagian dari korpus kepercayaan). PERTIMBANGAN PAJAK PENGHASILAN Konsekuensi pajak penghasilan federal yang dihasilkan dari pemberian NSO lebih dapat diprediksi daripada konsekuensi pajak hadiah yang dijelaskan di atas. Secara umum, transfer itu sendiri seharusnya tidak menimbulkan konsekuensi pajak penghasilan kepada karyawan atau karyawan tersebut, walaupun karyawan (atau pegawai) tetap dikenai pajak atas setiap keuntungan yang direalisasikan sehubungan dengan pelaksanaan opsi. Opsi Pemberian Hibah. NSO tidak dikenai pajak saat memberikan hibah kecuali jika mereka memiliki nilai pasar wajar yang dapat diterima secara pasti dalam arti Peraturan Perbendaharaan. (17) Dengan adanya pengujian ketat yang diberlakukan berdasarkan peraturan ini, nampaknya NSO dengan transferabilitas terbatas akan dianggap mudah Nilai pasar wajar yang dapat dipastikan, dan IRS telah ditahan. (18) Sebagai hasilnya, opsi yang dapat dipindahtangankan tidak boleh dikenakan pajak pada hibah tetapi sebaliknya harus dikenakan pajak pada pelaksanaannya sesuai dengan prinsip-prinsip Kode Revenue Internal Bagian 83. (19) Dalam Umum, berdasarkan Bagian 83 (a), pelaksanaan NSO memicu pendapatan kompensasi biasa sama dengan selisih antara nilai pasar wajar dari saham yang dibeli dan harga opsi opsi (yaitu quotspreadquot). Untuk tujuan Bagian 162 (m) Kode Etik, yang menetapkan batas 1 juta atas deductibility kompensasi yang dibayarkan kepada perwira tertentu dari perusahaan publik, IRS sebelumnya menyimpulkan (20) bahwa suatu opsi atau rencana perubahan untuk mengizinkan pengalihan terbatas tidak Dianggap sebagai modifikasi material dari opsi atau rencana untuk tujuan pembebasan pribadi ke publik dari Bagian 162 (m) (21) atau ketentuan peraturan perundang-undangan transisi. (22) Opsi Transfer. Karyawan tidak akan mengakui pendapatan atau keuntungan apapun atas pengalihan opsi. Juga tidak akan diakui penghasilan kena pajak sebagai akibat dari transfer. Opsi Latihan. Pada saat pelaksanaan opsi oleh karyawan, karyawan rumah tangga (atau karyawan jika karyawan meninggal) akan mengakui pendapatan kompensasi biasa yang umumnya diukur sebagai selisih antara nilai pasar wajar dari saham yang dibeli dan harga opsi opsi. Jika selesai melakukan pilihan sebelum kematian karyawan, pajak penghasilan apa pun yang dibayarkan oleh pajak pelarian karyawan pada kematian karyawan. Dengan demikian, pada dasarnya, karyawan tersebut telah memberikan hadiah bebas pajak kepada yang telah selesai dalam jumlah pajak penghasilan yang dibayarkan sebagai hasil dari latihan tersebut. Jika saham yang dibeli tunduk pada risiko kehilangan barang seketika, klik tanggal perpajakan dan pengukuran pendapatan biasa sehubungan dengan pelaksanaan opsi dapat ditangguhkan kecuali jika karyawan tersebut melakukan pemilihan berdasarkan Bagian 83 (b) dari Internal Revenue Code. Majikan berhak atas deduksi yang sesuai. Keputusan IRS diam mengenai kewajiban menahan pajak akibat eksekusi opsi, walaupun mungkin uang kompensasi yang diakui oleh pemberi kerja sebagai akibat dari pelaksanaan tersebut akan dikenai pemotongan pendapatan biasa dan pemotongan pajak kerja. (23) Jika opsi saham Digunakan untuk memenuhi kewajiban pemotongan pajak, yang dilakukan akan dianggap telah memberikan hadiah kepada karyawan-donor untuk jumlah pajak yang dibayarkan. Hasil ini akan menyarankan bahwa latihan pilihan dan pemotongan apapun harus dikoordinasikan di antara majikan, majikan dan orang tua. Konsekuensi untuk Donee. Selesai tidak bertanggung jawab sehubungan dengan pemindahan opsi atau pelaksanaannya. Setelah menggunakan opsi tersebut, basis pajak yang telah ada di saham yang dibeli sama dengan jumlah (i) harga opsi opsi dan (ii) pendapatan biasa yang diakui oleh donor sehubungan dengan opsi eksekusi. (24) Setelah Penjualan atau pertukaran saham, yang dilakukan akan mengenali keuntungan atau kerugian modal yang berlaku. PERTIMBANGAN HUKUM EFEK Pilihan yang dapat dipindahtangankan yang dimiliki oleh pegawai perusahaan publik menimbulkan sejumlah masalah berdasarkan undang-undang sekuritas federal. Selain itu, perusahaan swasta harus peka terhadap undang-undang sekuritas negara yang berlaku. Aturan 16b-3. 1996 mengubah peraturan perdagangan ayunan swingquot yang disebut quotshort di bawah Bagian 16 dari Securities Exchange Act of 1934 (the quotNew Rulesquot) sangat menyederhanakan analisis Bagian 16 yang berkaitan dengan opsi yang dapat dipindahtangankan. Bagian 16 subyek perwira, direksi dan 10 pemegang saham (quotinsidersquot) perusahaan publik untuk melaporkan kewajiban dan tanggung jawab potensial sehubungan dengan transaksi yang melibatkan sekuritas perusahaan. Aturan 16b3 menawarkan pembebasan orang dalam yang luas dari Bagian 16 berkenaan dengan transaksi kompensasi. Efektif tanggal 1 November 1996, opsi tidak lagi harus tidak dapat dipindahkan untuk menikmati pembebasan di bawah Peraturan 16b3. Akibatnya, berdasarkan Aturan Baru, pemberian NSO yang dapat dialihkan atau amandemen terhadap opsi yang ada untuk mengizinkan pemindahan tidak boleh dianggap sebagai kuotot berdasarkan kuota di bawah Bagian 16 yang dapat dicadangkan dengan penjualan sekuritas pemberi kerja selama enam bulan sebelum dan sesudah Hibah opsi. (25) Aturan yang berbeda mungkin berlaku, namun, dalam kasus opsi yang diubah sebelum 1 November 1996, karena opsi yang diubah dapat tunduk pada peraturan sebelumnya. Selain itu, dalam kasus pemindahan opsi oleh orang dalam kepada anggota keluarga yang tinggal di rumah yang sama dengan orang dalam, opsi tersebut akan dianggap dimiliki secara tidak langsung oleh orang dalam dan akan tetap dilaporakan terus-menerus berdasarkan Bagian 16 (a) dari Securities Exchange Act of 1934. Perubahan amandemen yang memungkinkan opsi transfer umumnya tidak memerlukan persetujuan pemegang saham. Keterjangkauan Saham. Formulir S-8 adalah formulir pendaftaran SEC standar untuk sekuritas perusahaan publik yang akan diterbitkan untuk karyawan berdasarkan rencana ekuitas karyawan. Intinya, pendaftaran pada Formulir S8 memastikan bahwa saham yang diterima karyawan berdasarkan rencana tersebut dapat diperdagangkan secara bebas di pasar terbuka. Sayangnya, Form S8 pada umumnya terbatas pada penerbitan saham kepada karyawan dan tidak mencakup saham yang diterbitkan sehubungan dengan opsi yang ditransfer oleh donor karyawan selama masa hidupnya. Although the SEC is considering changing this limitation, under current law option shares issued to the donee of an option will not be freely traded but will instead be considered quotrestrictedquot (i. e. transferable subject to the restrictions on transfer imposed under Rule 144 of the Securities Act of 1933). As a result, shares issued to the donee will be subject to the holding period requirement under Rule 144. Under limited circumstances, Form S3 may be available to cover resale of option shares by the recipient. Other Considerations . Companies considering amending options to permit transfers should also be sensitive to the financial accounting consequences of such an amendment. In particular, companies should consult their auditors to determine whether such an amendment triggers a new measurement date. Amending an option to permit transfers to the employee39s family or family entities (e. g. family trusts or family partnerships) should not trigger a new measurement date. If a new measurement date is triggered, the company would be required to recognize compensation expense based on the difference between the option exercise price and the value of the option shares at the time of the amendment. The consequences of option transfers can be uncertain. ISOs cannot be transferred and continue to qualify as ISOs, but NSOs may be transferred if the option plan permits it. Employeedonors must confront a number of complex gift and income tax concerns as well as the potential lack of marketability of the transferred option shares before deciding to pursue an option transfer. Nevertheless, in certain situations the estate planning benefits of an option transfer can be substantial and may still outweigh these disadvantages. (1) Code 39422. (2) Code 39422(b)(5). (3) Code 392031. (4) Code 39421(a)(1),(c)(3). (5) Code 3983(a). (6) Code 392511 Treas. Reg. 3925.2511-2(a). (7) See Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3925.2512-1. (9) In PLR 9616035, the IRS suggested that specific methods of payment under the options should be considered in valuing the options for gift tax purposes. (10) See Financial Accounting Standards Board Statement No. 123, Accounting for Stock-Based Compensation . (11) Code 392511. (12) Treas. Reg. 3925.2511-2(b),(c). (13) PLRs 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 and 9349004. (14) PLRs 9722022, 9514017, 9350016 and 9349004. (15) See Action on DecisionCC-1990-026 (September 24, 1990). (16) See also Rev. Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307 but see PLR 9514017 in which the IRS seemed to specifically limit this analysis to vested options. (17) Treas. Reg. 391.83-7(b). (18) PLR 9722022. (19) See, e. g., PLR 9616035. (20) PLRs 9722022, 9714012 and 9551024. (21) Treas. Reg. 391.162-27(f). (22) Treas. Reg. 391.162-27(h)(3). (23) See Rev. Rul. 67-257, 1967-2 C. B. 3359. (24) See PLR 9421013. (25) Note that under the New Rules, amending an option to permit its transfer will not be treated as a cancellationregrant for Section 16 purposes as was the case under prior rules. SEC Release 34-37260, fn. 169.
No comments:
Post a Comment